企业所得税需要计提吗?怎么做会计分录?
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发布时间：2023-03-27 10:09
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时间：2023-10-23 15:47
计提是指将尚未发生但将要发生的支出计算出来列为费用企业所得税实行按年计算，分期预缴，会计处理遵循权责发生制原则，以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期，凡是在本期内发生或本期内应当负担的费用，不论其款项是否支付，都应作为本期的费用处理。而企业所得税实行按年计算，分期预缴，预缴税款的时间为月末或季末15日内，而税款的实际归属期早于实际缴纳时间，所以需要先计提所得税费用。
按月或季度计提当期所得税费用时(按会计利润计提):
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
实际预缴税款时:
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
企业计提本月或本季度所得税费用金额为同期利润表中的利润总额本年累计数与适用税率的乘积扣减本纳税年度已计提的应交所得税后的金额。
企业预缴所得税时，基本按照会计利润口径进行预缴，涉及的调整项目仅为可提前享受的一些税收优惠*，比如不征税收入、免税收入、减计收入、固定资产加速折旧。等到汇算清缴时，在按照税法口径进行调整，比如扣除类项目，业务招待费、广告宣传费等超过税法扣除限额的需要做纳税调增处理。
汇算清缴时，年度应纳税所得额=会计利润+/-纳税调整项目金额
年度应纳税额=年度应纳税所得额×适用税率
汇算清缴应补(退)税额=年度应纳税额-已预缴税款
汇算清缴需要补税，计提分录:
借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交所得税
补缴税款调整损益调整:
借:利润分配——未分配利润 盈余公积 贷:以前年度损益调整
补缴税款时:
借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款
汇算清缴退税的，和补缴分录相反:
借:应交税费——应交所得税 贷:以前年度损益调整
调整所有者权益:
借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润 盈余公积
收到退税款时:
借:银行存款 贷:应交税费——应交所得税
