关于出口退税的账务处理
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发布时间：2022-04-28 17:25
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时间：2022-06-20 23:16
进项税额=210，000（元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口销售额折合人民币×（征税率-退税率）（这是在出口方式为“一般贸易”情况下计算公式）
免抵退税不得免征和抵扣税额=20，000×（17%-11%）=1，200（元）
*期末留抵税额=10710-210000+1200=19，8090（元）
免抵退税额=20000×11%=2，200元 因： 当期免抵退税额<当期*期末留抵税额 所以:应退税额=2200（元）（谁小退谁）
借：其它应收款—应收退税款 2，200
贷：应交税金—应缴*—出口退税 2，000
结转成本：
借：主营业务成本—自营出口成本 1，200
贷：应交税金—应缴*—进项税额转出1，200
详细《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)》国税发[2002]11号（http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n480513/n480979/n554124/996903.html）
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时间：2022-06-20 23:16
按税法规定属于借权挂靠出口，按规定属于违反税法规定不予办理出口退税。实际操作应视为公司自己经营行为，按正常出口退税操作即可，对方开具*按正常购进处理提进项。代理进出口企业不能代客户做出口退税.
代理出口证明办理程序：
委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方办理退（免）税，受托方须向委托方提供"代理出口货物证明"。在一般情况下，受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管其出口退税的税务机关办理《代理出口货物证明》，税务机关应及时录入证明的有关内容，并与有关电子数据核对无误后出具《代理出口货物证明》。在办理"代理出口货物证明"时，受托方应提供下列资料：
1、委托代理出口协议；
2、受托方代理出口的"出口货物报关单"（出口退税联）；
3、出口货物专用*；
4、出口货物收汇核销单（出口退税专用）；
5、代理销售明细帐；
6、税务机关要求提供的其它资料。
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时间：2022-06-20 23:17
贷：应交税费（出口退税）
收到退税款时
借：银行存款
贷：其他应收款（出口退税）
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时间：2022-06-20 23:17
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税金--应交*（进项税额转出）
（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：
借：其他应收款--出口退税
贷：应交税金--应交*（出口退税）
（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
借：应交税金--应交*（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税金--应交*（出口退税）
（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款--出口退税
