企业增值税起征点政策
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发布时间：2022-04-27 04:49
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时间：2022-06-26 11:58
*小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征*或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的*小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征*或营业税。
其中2-3万元免税*执行期限到2015年12月31日。
按次征收的小规模纳税人仍然适用起征点免税*。
所有小规模纳税人（包括个体工商户和按次征收户）均可以申请代开*专用*。
《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业*和营业税*有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）、《国家税务总局关于*起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）同时废止。
一、小微企业的划分标准
中、小、微型企业的划分标准的依据为工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）。
该通知第六条规定：个体工商户和本规定以外的行业参照本规定进行划型。
二、个体工商户和其他个人适用*起征点的优惠*
1、适用*起征点的优惠*：
（1）生产销售货物和劳务：纳税人销售额未达到*财政、税务主管部门规定的*起征点的，免征*；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳*。
【*依据】《中华人民共和国*暂行条例》（中华人民共和国*令第538号）第十七条
（2）提供应税服务：个人提供应税服务的销售额未达到*起征点的，免征*；达到起征点的，全额计算缴纳*。
【*依据】《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征*试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征*试点实施办法》第四十五条
2、*起征点的适用范围
（1）*起征点的适用范围限于个人。
个人，是指个体工商户和其他个人。
【*依据】《中华人民共和国*暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第九条第二款、第三十七条第一款；《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征*试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征*试点实施办法》第一条第三款
（2）*起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
【*依据】《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征*试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征*试点实施办法》第四十五条
3、起征点的规定
（1）销售货物、应税劳务的起征点为月销售额20000元；提供应税服务的起征点为月销售额20000元。
（2）按次纳税的起征点为每次（日）销售额500元。
（3）销售货物、应税劳务的自2011年11月1日（税款所属期）起执行；提供应税服务的自2012年12月1日（税款所属期）起执行。
没有执行期限的*。
【*依据】《浙江省国家税务局关于调整我省*起征点的通知》（浙国税发〔2011〕170号）；《浙江省国家税务局关于明确应税服务*起征点的通知》（浙国税发〔2012〕132号）
三、部分小微企业暂免征收*的规定
1、适用对象：
*小规模纳税人中的企业或非企业性单位。
2、征免*：
（1）对*小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收*。
【*依据】《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业*和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）
（2）“月销售额不超过2万元”，是指月销售额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额超过2万元的，应全额计算缴纳*或营业税。
以1个季度为纳税期限的*小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收*或营业税。
（3）关于兼营的规定：
*小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算*应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收*，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。
【*依据】《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业*和营业税*有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）
3、执行期限：
自2013年8月1日起暂免征收。没有执行期限的*。
【*依据】《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业*和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）
四、*小规模纳税人临时性提高免征幅度的规定
1、适用对象
所有*小规模纳税人。
2、适用范围和*
对月销售额2万元（含本数）至3万元的*小规模纳税人，免征*。
3、执行期限
自2014年10月1日至2015年12月31日。
【*依据】《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业*和营业税*的通知》（财税〔2014〕71号）
五、关于代开*专用*问题
1、*小规模纳税人申请代开*专用*的规定
*小规模纳税人需要开具专用*的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用*，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
【*依据】《*专用*使用规定》（国税发〔2006〕156号）第十条第三、四款
2、未达到起征点的个体经营者申请代开*专用*的特殊规定
《国家税务总局关于小微企业免征*和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）废止了起征点以下个体工商户不允许代开*专用*的规定，便于小微企业自由选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。
个体工商户不用再为专用*发愁！按次征收的货物运输户只要符合代开手续条件，也可代开。
