对增值税收入和企业所得税收入申报不一致的差异分析
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发布时间：2022-04-29 04:09
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时间：2023-10-10 15:25
一、*销售额收入大于企业所得税营业收入的差异疑点分析：
在正常情况下，*销售额收入一般不会大于企业所得税的营业收入，因为企业所得税营业收入的外延大于*销售额收入的外延，因此该项疑点应重点分析。在征管状况分析工作中，发现存在以下几种问题：
1.*销售额收入正确，所得税营业收入错误。随着金税工程的逐步深化和征管质量的不断提高，对*销售收入额的管理日趋完善，*销售收入额相对真实可靠，有些纳税人为达到少缴税款的目的，人为少计所得税收入；
2.*销售额收入错误，所得税营业收入正确。在中小企业中，为提高征管质量，降低零负申报率，在当期进项税额一定时，人为提高*销售额收入，从而造成了*销售额收入大于所得税营业收入；
3.*销售额收入和所得税营业收入都不正确。这种错误是由纳税申报填写不正确或计算错误所造成的。通过在征管系统中对两项收入申报的落实分析，系统只就*销售收入月度发生额和所得税营业收入季度发生额进行累计，得出全年累计数，并不默认期末或年度申报表上填写的累计数。有些企业在填写申报表时，漏填或错填本期发生额，也导致两项收入都不正确。
二、*销售额收入小于企业所得营业收入的差异疑点分析：
由于企业所得税营业收入中含有非应*销售额收入和视同销售收入，在*帐务处理上，视同销售收入只进行*纳税调整而未作收入处理，还有补贴收入等特殊收入，在所得税季度申报时计入了营业收入，所以*销售额收入小于企业所得营业收一般情况下属于正常。但通过落实分析，发现存在以下几种问题：
1.所得税营业收入正确，*销售额收入错误。纳税人为少缴*而少申报或不申报销售额，这种现象发生较少，对于开具*不规范企业及*和企业所得税分别在两个税务机关管理的可能发生；
2.*销售额收入和所得税营业收入都有错误。这种错误是由纳税申报填写不正确或计算错误所造成的。
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时间：2023-10-10 15:25
申报*时确认的收入会大于申报所得税时确认的收入。
*：必须依相关法律法规规定按征收率或适用税率征收*。在填申报表时，是按固定资产的销售价格填列在应税销售额栏。
财税〔2016〕36号，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
企业所得税：由于是按处置固定资产的净损益金额反应在企业所得税年度申报表《一般企业收入明细表》的营业外收入或《一般企业成本支出明细表》中的营业外支出之中，净损益金额必然小于固定资产销售的价格。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
总之，还有很多原因会“造成”会计口径收入、*口径收入与企业所得税口径收入，比如：*与企业所得税的视同销售口径（“买一赠一”销售货物）、非不征税与资产相关的*补助、采取委托代销方式销售货物、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月等等。
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时间：2023-10-10 15:25
一、*销售额收入大于企业所得税营业收入的差异疑点分析：
在正常情况下，*销售额收入一般不会大于企业所得税的营业收入，因为企业所得税营业收入的外延大于*销售额收入的外延，因此该项疑点应重点分析。在征管状况分析工作中，发现存在以下几种问题：
1.*销售额收入正确，所得税营业收入错误。随着金税工程的逐步深化和征管质量的不断提高，对*销售收入额的管理日趋完善，*销售收入额相对真实可靠，有些纳税人为达到少缴税款的目的，人为少计所得税收入；
2.*销售额收入错误，所得税营业收入正确。在中小企业中，为提高征管质量，降低零负申报率，在当期进项税额一定时，人为提高*销售额收入，从而造成了*销售额收入大于所得税营业收入；
3.*销售额收入和所得税营业收入都不正确。这种错误是由纳税申报填写不正确或计算错误所造成的。通过在征管系统中对两项收入申报的落实分析，系统只就*销售收入月度发生额和所得税营业收入季度发生额进行累计，得出全年累计数，并不默认期末或年度申报表上填写的累计数。有些企业在填写申报表时，漏填或错填本期发生额，也导致两项收入都不正确。
二、*销售额收入小于企业所得营业收入的差异疑点分析：
由于企业所得税营业收入中含有非应*销售额收入和视同销售收入，在*帐务处理上，视同销售收入只进行*纳税调整而未作收入处理，还有补贴收入等特殊收入，在所得税季度申报时计入了营业收入，所以*销售额收入小于企业所得营业收一般情况下属于正常。但通过落实分析，发现存在以下几种问题：
1.所得税营业收入正确，*销售额收入错误。纳税人为少缴*而少申报或不申报销售额，这种现象发生较少，对于开具*不规范企业及*和企业所得税分别在两个税务机关管理的可能发生；
2.*销售额收入和所得税营业收入都有错误。这种错误是由纳税申报填写不正确或计算错误所造成的。
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时间：2023-10-10 15:25
申报*时确认的收入会大于申报所得税时确认的收入。
*：必须依相关法律法规规定按征收率或适用税率征收*。在填申报表时，是按固定资产的销售价格填列在应税销售额栏。
财税〔2016〕36号，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
企业所得税：由于是按处置固定资产的净损益金额反应在企业所得税年度申报表《一般企业收入明细表》的营业外收入或《一般企业成本支出明细表》中的营业外支出之中，净损益金额必然小于固定资产销售的价格。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
总之，还有很多原因会“造成”会计口径收入、*口径收入与企业所得税口径收入，比如：*与企业所得税的视同销售口径（“买一赠一”销售货物）、非不征税与资产相关的*补助、采取委托代销方式销售货物、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月等等。
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时间：2023-10-10 15:25
一、*销售额收入大于企业所得税营业收入的差异疑点分析：
在正常情况下，*销售额收入一般不会大于企业所得税的营业收入，因为企业所得税营业收入的外延大于*销售额收入的外延，因此该项疑点应重点分析。在征管状况分析工作中，发现存在以下几种问题：
1.*销售额收入正确，所得税营业收入错误。随着金税工程的逐步深化和征管质量的不断提高，对*销售收入额的管理日趋完善，*销售收入额相对真实可靠，有些纳税人为达到少缴税款的目的，人为少计所得税收入；
2.*销售额收入错误，所得税营业收入正确。在中小企业中，为提高征管质量，降低零负申报率，在当期进项税额一定时，人为提高*销售额收入，从而造成了*销售额收入大于所得税营业收入；
3.*销售额收入和所得税营业收入都不正确。这种错误是由纳税申报填写不正确或计算错误所造成的。通过在征管系统中对两项收入申报的落实分析，系统只就*销售收入月度发生额和所得税营业收入季度发生额进行累计，得出全年累计数，并不默认期末或年度申报表上填写的累计数。有些企业在填写申报表时，漏填或错填本期发生额，也导致两项收入都不正确。
二、*销售额收入小于企业所得营业收入的差异疑点分析：
由于企业所得税营业收入中含有非应*销售额收入和视同销售收入，在*帐务处理上，视同销售收入只进行*纳税调整而未作收入处理，还有补贴收入等特殊收入，在所得税季度申报时计入了营业收入，所以*销售额收入小于企业所得营业收一般情况下属于正常。但通过落实分析，发现存在以下几种问题：
1.所得税营业收入正确，*销售额收入错误。纳税人为少缴*而少申报或不申报销售额，这种现象发生较少，对于开具*不规范企业及*和企业所得税分别在两个税务机关管理的可能发生；
2.*销售额收入和所得税营业收入都有错误。这种错误是由纳税申报填写不正确或计算错误所造成的。
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时间：2023-10-10 15:25
申报*时确认的收入会大于申报所得税时确认的收入。
*：必须依相关法律法规规定按征收率或适用税率征收*。在填申报表时，是按固定资产的销售价格填列在应税销售额栏。
财税〔2016〕36号，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
企业所得税：由于是按处置固定资产的净损益金额反应在企业所得税年度申报表《一般企业收入明细表》的营业外收入或《一般企业成本支出明细表》中的营业外支出之中，净损益金额必然小于固定资产销售的价格。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
总之，还有很多原因会“造成”会计口径收入、*口径收入与企业所得税口径收入，比如：*与企业所得税的视同销售口径（“买一赠一”销售货物）、非不征税与资产相关的*补助、采取委托代销方式销售货物、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月等等。
