增值税的账务如何处理？27
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发布时间：2023-11-01 12:04
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时间：2024-10-27 06:37
一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交*”、“未交*”两个二级明细科目：
“应交*”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交*、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交*。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的*；
“未交*”明细科目，核算企业月终时从“应交*”明细科目转入的应交未交*额、转入多交的*。本科目的期末借方余额反映多交的*，贷方余额反映未交的*；
当月上交本月*，仍借记“应交*”明细科目(已交税金)；当月上交上月应交未交的*，则借记“未交*”明细科目。
如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。
小规模纳税人只需设置“应交*”二级明细科目，无需设置“应交*”的*明细科目。
二、一般纳税人企业*科目的核算
1．“进项税额”的账务处理
(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照**上注明的*额：
借：应交税费——应交*(进项税额)
材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用
贷：应付账款／应付票据／银行存款
需要注意的是：如果购进货物未能取得专用**，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用**有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的**，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
(2)接受投资转入货物。应按照专用*上注明的*额：
借：应交税费——应交*(进项税额)
原村料/库存商品
贷：实收资本
(5)接受捐赠转入的货物。应按照*专用*上注明的*额：
借：应交税费——应交*(进项税额)
原材料/库存商品
贷：营业外收入
(4)接受应税劳务。应按*专用*上注明的*额：
借：应交税费——应交*(进项税额)
其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用
贷：应付账款／银行存款
(5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的*额：
借：应交税费——应交*(进项税额)
材料采购／商品采购／原材料
贷：应付账款／银行存款
(6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：
借：应交税费——应交*(进项税额)
材料采购／商品采购
贷：应付账款／银行存款
2．“已交税费”的账务处理
企业预(上)缴*时：
借：应交税费——应交*(已交税费)
贷：银行存款等
收到退回多交的*时，作冲销的会计分录。
注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。
3．“销项税额”的账务处理
(1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的*额：
借：应收账款／应收票据／银行存款
贷：应交税费——应交*(销项税额)
主营业务收入／其他业务收入
同时结转成本。
借：主营业务成本
贷：库存商品
(2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交*：
借：在建工程(计税价格是成本价或确认价)
贷：应交税费——应交*(销项税额)
库存商品／委托加工物资
(3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交*：
借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价)
贷：应交税费——应交*(销项税额)
库存商品／委托加工物资／原材料
(4)将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交*：
借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价)
贷：应交税费——应交*(销项税额)
库存商品／委托加工物资
(5)无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交*：
借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价)
贷：应交税费——应交*(销项税额)
库存商品/委托加工物资／原材料
(6)随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴*：
借：应收账款等
贷：应交税费——应交*(销项税额)
低值易耗品——周转材料
企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴*：
借：其他应付款等
贷：应交税费——应交*(销项税额) 相关科目
4．“视同销售”的账务处理
(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：(对内)
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具*专用*，但需按规定计算销售额和应纳税额。
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交*(销项税额)
(2)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理（对内)
企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交*。
借：在建工程／应付职工薪酬
贷：库存商品
应交税费——应交*(销项税额)
(3)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳*。
借：原材料(或固定资产等)
贷：库存商品
应交税费——一应交*(销项税额)
(4)将货物交付他人代销的会计处理：
①附退回条件的视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用*给受托方。
在发出代销商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
收到代销清单时：
借：银行存款(或应收账款等)
贷：主营业务收入
应交税费——应交*(销项税额)
借：主营业务成本
贷：发出商品
②收取手续费方式，应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门*，同时作分录处理。在发出代销商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
收到代销清单时：
借：银行存款(或应收账款等)
贷：主营业务收入
应交税费——应交*(销项税额)
借：主营业务成本
贷：发出商品
(5)销售代销货物的账务处理：
①附退回条件的视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用*。
收到代销商品时：
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
实际销售商品时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交*(销项税额)
借：主营业务成本
贷：受托代销商品
借：受托代销商品款
应交税费——应交*(进项税额)
贷：应付账款
②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用*。
收到代销商品时：
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
实际销售商品时：
借：银行存款
贷：应付账款
应交税费——应交*(销项税额)
借：应交税费——应交*(进项税额)
贷：应付账款
借：受托代销商品款
贷：受托代销商品
将贷款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：
借：应付账款
贷：银行存款
主营业务收入(或其他业务收入)
5．“进项税额转出”的账务处理
企业购进的货物用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理：
借：待处理财产损溢(非正常损失)
在建工程(不动产类非应税项目)
应付职工薪酬(集体福利或个人消费)
贷：原材料／库存商品
应交税费 应交*(进项税额转出)
6．企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的*额。
企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后：
借：银行存款 ：
贷：应交税费 应交*(出口退税)
出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计．分录。
7．“转出未交*”、“转出多交*”的账务处理
月份终了，企业计算当月应交未交*：
借：应交税费——应交*(转出未交*)
贷：应交税费——未交*
当月多交(预缴)的*：
借；应交税费——未交*
贷：应交税费——应交*(转出多交*)
这样，月份终了“应交税费——应交*”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的*。月份终了“应交税费——应交*”科目借方余额反映尚未抵扣的*。
8．次月申报缴纳上月应交的*：
借：应交税费——未交*
贷：银行存款
9．企业收到即征即退、先征后退等返还的*，除国家规定有指定用途项目外，都应并入企业利润：
借：银行存款
贷：补贴收入
10．辅导期企业或者购进的货物由于*开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期：
借：库存商品(原材料)
应交税费——待抵扣进项税额
贷：银行存款(应付账款)
下月论证后：
借：应交税费——应交*(进项税额)
贷：应交税费——待抵扣进项税额
11．纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务)
(1)检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时：
借：有关科目
贷：应交税费——*检查调整
(2)检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时：
借：应交税费——*检查调整
贷：有关科目
(3)全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：
若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数：
借：应交税费——应交*(进项税额)
贷：应交税费——*检查调整
若余额在贷方，且“应交税费——应交*”账户无余额，按贷方余额数：
借：应交税费——*检查调整
贷：应交税费——未交*
若本账户余额在贷方，“应交税费——应交*”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数：
借：应交税费——*检查调整
贷：应交税费——应交*
若本账户余额在贷方，“应交税费——应交*”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交*”科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。
12．年(月)末*的账务处理
(1)月末转出应交*时：
借：应交税费——应交*(转出未交*)
贷：应交税费——未交*
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时间：2024-10-27 06:37
应交*的主要账务处理。
（一）企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的*额，借记本科目(应交*——进项税额)，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。
（二）销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的*额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用*上注明的*额，贷记本科目(应交*——销项税额)，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回做相反的会计分录。
（三）出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交*——出口退税）。
（四）交纳的*，借记本科目(应交*——已交税金)，贷记“银行存款”科目。
企业（小规模纳税人）以及购入材料不能抵扣*的，发生的*计入材料成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。
希望对你能有所帮助。追问月末终了应交税费-应交*下边的3级明细余额是否为0？？
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时间：2024-10-27 06:38
企业应交*税额是510元。
借：应交税费-应交*-转出未交 510
贷：应交税费-未交* 510
