资产负债表,利润表和现金流量表有些什么内在联系
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发布时间：2022-04-28 21:13
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热心网友
时间：2022-06-23 05:35
现金流量表中的现金及现金等价物包括全部的库存现金、大部分的银行存款（扣除不能及时变现的定期存款，通知银行既可以变现视为可以随时变现）、全部的其他货币资金以及现金等价物，现金等价物即从购买日起3个月内到期的债券投资，一般账务上体现为“交易行金融资产”。
资产负债表中的“货币资金”项目包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。可以看出现金流量表的现金及现金等价物和资产负债表的货币资金还是存在一些差异的。
一般情况下，资产负债表“货币资金”期末金额-资产负债表“货币资金”期初金额=现金流量表“现金及现金等价物净额”；
现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”=资产负债表中“货币资金”期初余额；
现金流量表中“期末现金及现金等价物余额”=资产负债表中“货币资金”的期末余额。
满足以上三个公式，需要满足企业不存在定期存款不能及时变现，以及不存在可以划分现金等价物的短期债券投资。
现金流量表和利润表均属于时期数报表，反应企业一段期间的情况，但是由于编制原则不一致，利润表中的净利润并不等于现金及现金等价物净额。
利润表按照权责发生制编制，权责发生制的特点是账面确认了收入，但实际并不一定收到钱，体现为应收款项；实际收到钱，但不一定满足收入的确认条件，比如预收账款。同样，企业账务上确认了成本费用，但是并不一定实际支付钱，比如确认的折旧摊销计入相关成本费用，再比如说企业赊购形成的应付款项；企业实际支付钱，账务上不一定确认成本费用，比如企业对外借款根本不属于企业的成本费用。所以账务上收入减去成本费用后的利润可能比较大，但是实际收到钱的利润却未必。所以，实务中经常会一些公司利润表很漂亮，但实际能够流动钱却很少。
利润表的净利润可以体现企业的赚钱能力，而现金流量净额则更体现企业未来存活下来的可能性。
现金流量表和利润表之间的关系，主要体现在净利润和经营活动产生的现金流量净额之间的关系。在编制现金流量表时，需要在附注中提供净利润为基础调节至经营活动现金流量的信息，也体现出两张报表之间的这层关系。
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热心网友
时间：2022-06-23 05:36
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热心网友
时间：2022-06-23 05:36
会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17％)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。
四、分析税金与利润、收入之间关系。
流转税和所得税是企业的基本税种，一般，流转税占收入比例应相对稳定，且同业之间不会存在太大差异。如公司主营业务税金及附加或*税负占主营业务收入的比重突然下降，或者显著低于同业水平，则公司虚增收入或者偷漏税款的风险加大。对于*一般纳税人，由于违反税法的后果较为严重，因此*申报表的收入一般只有提前或递延确认的时间差异，真实性较高。
对于企业所得税而言，由于会计和税法在目标、功能等方面存在差异，两者对收入、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不尽相同，因而税前会计利润和应纳税所得之间存在差异是正常的。但是，如果账面税率(利润表中“所得税”与“利润总额”之比)显著小于法定税率，则说明大部分税前会计利润在税法中没有确认为应税所得，这种差异的存在可能有两种原因：企业出于欺诈的目的虚增企业会计报表利润或者企业出于减轻税负的目的在企业所得税申报过程中少报收入、虚增成本。对于账面利润与应纳税所得额的差异，我们应要求企业提供差异表或合理解释，并对企业的解释进行必要的分析以判断差异存在的真实原因。
上述述及的会计报表相互之间数据勾稽关系，是根据经济业务的内在联系及会计要素的增减变动规律，从总体上匡算其是否合理，以鉴别会计报表的真实性。
