从税收筹划的角度,期间费用分为哪几类,如何进行筹划
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发布时间：2022-05-15 03:05
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时间：2023-10-05 15:08
主要有:
1.存货计价方法的选择存货流转有实物流转和价值流转两个方面，由于实物流转与价值流转往往 不相一致，因而必须采用某种存货成本流转的假设，采用适当的存货计价方法在期末存货与已售货物 间分配成本。存货计价方法不同，企业存货营业成本就不同，从而影 响应税利润，进而影响所得税。 因此，存货计价是纳税人调整应税利润的有利工具，选择最有利的存货计价方法能达到节税目的。依 现行税法，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等不同方法， 不同的存货计价方法对企业纳税的影响是 不同的，这既是财务管理的重要步骤，也是税收筹划的重 要内容。采取何种方法为佳，则应具体情况具体分析。
2.折旧方法的选择由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小， 利润的高低和应纳所得税的多少，因此，折旧方法的选择、折旧 的计算就成为十分重要的问题。在 计算折旧时，主要考虑以下几个因素:固定资产原值、固定资产残值、固定资产清理费用和固定资产 折旧年限。固定资产的折旧方法有:直线折旧法、年数总和法、双倍余额递减法等。不同的折旧方法 对纳税人会产生不同的税收影响(本报以前已通过案例《折旧方法不同，所得税各异》作过介绍，读 者可参阅)。
3.成本、费用的分摊与列支 通过对成本各项内容的计算、组合，使其达到一个最佳成本值，以实现最大限度地抵消利润少缴 税。运用成本、费用分摊与列支方法，并非任意夸大成本、乱摊成本，而是在税法允许的范围内，运 用成本计算程序和核算方法等合法手段进行的财务税收筹划活动。
(1)费 用分摊法。利用费用分摊 法来影响企业纳税水平，涉及两方面的问题:一是如何实现费用支付最小化，二是如何实现费用摊入 成本最大化。 企业通常有多项费用开支项目，每个项目都有其规定的开支范围，如劳务费用标准、管理费定额、 损耗标准、各种补贴标准等。如何在企业正常生产经营活动过程中，选择最小的费用支付额，即实现 生产经营效益与费用支付的最佳组合，是运用费用分摊法的基础。我国财务 会计制度规定，费用应 当按照权责发生制原则在确认有关收入的期间予以确认。费用摊销时的确认，一般有三种方法:一是 直接作为当期费用确认;二是按其与营业收入的关系加以确认。凡是与本期收入有直接联系的耗费， 就是该期的费用;三是按一定的方法计算摊销额予 以确认。上述三种不同的费用确认方法，使企业 在计算成本时可以选择有利的方法来节税。
(2)费用列支法。已发生的费用应及时核销入账。如已 发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入 费用。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊 列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费 用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列 支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。 盈亏抵补筹划策略盈亏抵补是准许企业在-定时期以某-年度的亏损，去抵以后年度的盈余，以减 少以后年度的应纳税额。这种优惠形式对扶持新办企业的发展有重要作用，对具有风险的投资有相当 大的激励作用。但这种办法的应用，需以企业有亏损发生为前提，则就不具有鼓励的效果，而且就其 应用范围而言，只能适用于企业所得税。我国税法规定:企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税 前利润弥补;弥补不足的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补;仍不够弥补的亏损，应该用五年 后的税后利润弥补。
盈亏抵补筹划主要有以下几点:(1)提前确认收入。企业在有前五年亏损可供 抵补的年度，可以提前确认收入。(2)延后列支费用。如呆账、坏账不计提坏账准备，采用直接核 销法处理，将可列为当期费用的项目予以资本化，或将某些可控费用，如广告费等延后支付。
