发布网友 发布时间:2022-04-21 22:54
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热心网友 时间:2023-05-01 10:09
研发支出是指企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,属于成本类会计科目。企业应设置“研发支出”科目,本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
研发支出科目可按研究开发项目,分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。研发支出科目期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。具体会计处理方法如下:
第一、研究阶段(无形资产准则规定:研究阶段的支出全部费用化)
相关费用发生时:
借:研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)
购置资产:
借:固定资产—××资产(购买不用安装的设备)
贷:库存现金(银行存款)
期末结转:
借:管理费用—研究与开发费
贷:研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
第二、开发阶段(符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产,否则应费用化)
相关费用发生时:
借:研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
固定资产—××资产(购买不用安装的设备)
贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)
开发项目完工时:
借:无形资产—××资产(资本化部分)
管理费用—研究与开发费(费用化部分)
贷:研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
第三、*补助科技项目资金的核算
收到财政拨款时:
借:银行存款—××银行
贷:递延收益—*补助××科技项目资金
利用*补助资金支付项目费用时
支付费用:
借:研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料)
项目完成形成费用部分:
借:管理费用—研究与开发费
贷:研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
项目完成形成资产部分
借:无形资产—××项目
贷:研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
借:固定资产—××资产(需要安装的设备、厂房)
贷:在建工程—××资产(需要安装的设备、厂房)
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除*的通知》(财税〔2015〕119号)要求:
第一,企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
第二,企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。根据要求,我们对可以享受研发费用加计扣除的,需要设置研发费用辅助账。
参考资料来源:
百度百科-研发支出
百度百科-关于完善研究开发费用税前加计扣除*的通知