【代缴个人所得税】会计分录怎么做
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发布时间：2022-05-13 09:07
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热心网友
时间：2023-08-22 09:52
第一，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目。
例1：企业为职工顾某发放9月份工资3600元。税款由顾某自己承担，企业负责代扣代缴。
顾某应纳税额＝（3600－800）×15％－125＝295（元）。
月末发放工资时，账务处理为：
借：应付工资 3600
贷：现金 3305
应交税金——代扣代缴个人所得税 295
缴纳税款分录略（下同）。
第二，企业为个人代负个人所得税通常有两种情况：一是按照合同或者协议规定，纳税义务人应纳的个人所得税全部或部分由企业负担。这种情况通常是企业的自愿行为。二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业赔缴。这种情况是税法对企业未履行扣缴义务的一种“处罚”。企业除了赔缴税款外，还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款。
由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担。企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应记入“营业外支出”科目。与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳税所得额。
例2：企业为职工王某发放9月份工资3200元。按协议规定，王某个人所得税由该企业承担。按照国税发[1995]065号文件的规定，应纳税额计算如下：
应纳税所得额＝（不含税收入额－800－速算扣除数）÷（1－税率） ＝（3200－800－125）÷（1－15％）＝2676.47（元）；
应扣缴个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝2676.47×15％－125＝276.47（元）。
账务处理如下：
借：营业外支出 276.47
贷：应付工资 276.47
若该企业当年度税前利润总额为120000元，营业外支出账户中列支代负本单位职工的个人所得税税额为30000元，不考虑其他纳税调整因素。
热心网友
时间：2023-08-22 09:53
2.你要理解代扣代缴的意思，本来正确的实务应该是这样的：
以4000元月薪为例，4000-3500=500*3%=15元，本来公司应该全额发放4000元，由职工自己去地税局缴纳15元的个人所得税，而为了从根源上控制个税的缴纳程度，由发放单位代扣代缴，因此，这个业务不会导致企业的利润发生变化，也就是说，这就是一个往来科目。
所以，分录应该使用“其他应收款-个人所得税”
3.那么分录就好办了
发放工资时计提：
借：应付职工薪酬 4000 （假设公司只有上面那个月薪4000的哥们，发工资时部分打卡，部分拿钱）
贷：银行存款-XX支行 3085
现金 900
其他应收款-个人所得税 15
完税时： 借：其他应收款-个人所得税 15
贷：银行存款-XX支行 15
4.其他：同理，代扣个人五大保险也是如上所述，在此基础上，现金流科目，凡涉及个税及个人保险的部分，就是“支付给职工以及为职工支付的现金”
热心网友
时间：2023-08-22 09:53
实际发放工资时:
借:制造费用-工资 (销售费用 管理费用)
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:其他应付款-代扣代缴个人所得税
交纳个所税时:
借:其他应付款-代扣代缴个人所得税
贷:银行存款
热心网友
时间：2023-08-22 09:54
贷：应付职工薪酬（含社保、个税）
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款——代付社保
应缴税费——个税 ————————不能与上面分录合并。
借：应缴税费——个税
贷：银行存款
热心网友
时间：2023-08-22 09:54
计提时 借：管理费用--工资
贷：应付职工薪酬
缴税时 借：应付职工薪酬
贷：应交税金--个人所得税
第一步管理费用--工资，也可以是销售费用，要看职工从事的是什么业务，销售部分的自然是销售费用，生产部门的就生产成本和制造费用，其他的管理费用。
分录不应该合并，这样做出来的应付职工薪酬更完整，方便查询。
