增值税减免税款时,怎么做分录?
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发布时间：2022-05-13 20:05
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热心网友
时间：2023-10-24 18:38
应交税金—应交*（减免税款）
贷
补贴收入
热心网友
时间：2023-10-24 18:39
根据有关规定，企业收到返还的*，或者直接减免的*，都应作为企业利润总额的组成部分—补贴收人，并增设“补贴收人”账户进行核算，对于直接减免的*还应通过“应交税金—应交*（减免税款）”账户核算。
企业按规定享受直接减免的*，应借记“应交税金—应交*（减免税款）”账户，贷记“补贴收入”账户。实际收到即征即退、先征后退、先征收后返还的*，应借记“银行存款”账户，贷记“补贴收人”账户，不通过“应交税金—应交*（减免税款）”账户核算。
例如，某企业为*一般纳税人，某月份购进货物取得的*专用*注明价款220
000元，*额37
400元，当月实现销售收人350
000元，销项税额5900元。经企业申请，主管税务机关批准，该企业减半征收*1年，如果该企业享受免税优惠属于直接减免形式，则该企业会计处理如下：
(1)购进原材料并验收人库时：
借：原材料
220
000
应交税金—应交*（进项税额）37400
贷：银行存款
257
400
(2)销售产品实现收人时：
借：银行存款
409
500
贷：主营业务收人
350
000
应交税金—应交*（销项税额）
59
500
(3）计算、缴纳当月应纳*额并享受减免税时：
应纳税额=(59
500-37
400)
×
50%
=11
050（元）
借，应交税金—应交*（已交税金）
11
050
贷：银行存款
11
050
借：应交税金—应交*（减免税款）
11
050
贷：补贴收人
11
050
例如，承上例，假设该企业按规定享受先征后退办法进行减免，则该企业会计处理如下
(1)当月购进原材料和销售产品会计处理同上。
(2）计算、缴纳当月应纳*额时：
应纳税额=59
500-37
400=22
100（元）
借：应交税金—应交*（已交税金）
22
100
贷：银行存款
22
100
(3）收到先征后退的*税款时：
借：银行存款
11
050
贷：补贴收人
11
050
