全免增值税企业的会计分录应该如何做?
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发布时间：2022-05-13 20:05
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时间：2023-10-24 18:38
月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按6%或4%的征收率计算免征*税额。作会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交*
借：应交税金--应交*
贷：补贴收入
注：此种处理存在不同意见，小规模纳税人免征*，完全可以不核算免缴的*税额，即不必进行会计处理，免税销售收入减销售成本即为企业毛利。不必单独计入补贴收入。
扩展资料：
减免*的会计处理：
(1) 实行“免、抵、退”办法的生产性小企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目 (应交*—进项税额转出)。
按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记本科目(应交*—出口抵减内销产品应纳税额)，贷记本科目(应交*—出口退税)。
因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“应收账款”科目，贷记本科目(应交*—出口退税);收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
(2) 未实行“免、抵、退”办法的小企业，物资出口销售时，按当期出口物资应收的款项及按规定计算的应收出口退税的合计金额，借记“应收账款”等科目，按规定计算的不予退回的税金，借记“主营业务成本”科目。
按当期出口物资实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按规定计算的*，贷记本科目(应交* —销项税额)。收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交*，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付福利费”、“营业外支出”等科目，贷记本科目(应交*—销项税额)。
随同商品出售单独计价的包装物，按规定收取的*，借记“应收账款”等科目，贷记本科目(应交*—销项税额)。
购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“管理费用”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目(应交*—进项税额转出)。
本月上交本月的应交*，借记本科目(应交*—已交税金)，贷记“银行存款”科目。
月度终了，将本月应交未交或多交的*额自本科目(应交*—转出未交*或转出多交*)转入本科目(未交*)。结转后，本科目(应交*)明细科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的*。
参考资料来源：百度百科--应交税金
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时间：2023-10-24 18:39
借 库存商品 100 （备注上写免税购进、销售）
贷 应付账款 100
销售时
借 应收账款 100
贷主营业务收入
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时间：2023-10-24 18:40
应交税金一应交*（减免税款）
贷：银行存款 / 应付账款
补贴收入
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时间：2023-10-24 18:40
1.小规模纳税人直接减免*的会计处理。
月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按6%或4%的征收率计算免征*税额。作会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交*
借：应交税金--应交*
贷：补贴收入
注：此种处理个人存在不同意见，小规模纳税人免征*，完全可以不核算免缴的*税额，即不必进行会计处理，免税销售收入减销售成本即为企业毛利。不必单独计入补贴收入。
2.一般纳税人直接减免*的会计处理。
(1)企业部分产品(商品)免税。
月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额，然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额，其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。
结转免税产品(商品)应分摊的进项税额，作会计分录如下：
借：主营业务成本(应分摊的进项税额)
贷：应交税金--应交*(进项税额转出)
结转免税产品(商品)销项税额时，作会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交*(销项税额)
结转免缴*税额时，作会转载自经济生活网http://www.economicdaily.com.cn，请保留此标记计分录如下：
借：应交税金--应交*(减免税款)
贷：补贴收入
(2)企业全部产品(商品)免税。
如果按税法的规定，企业的全部产品(商品)都免税，工业企业应在月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增值率计算出增值额(产销较均衡的企业也可以按月用“购进扣税法”计算)，并将其折算为不含税增值额，然后依适用税率，计算应免缴*税额;零售商业企业(批发企业可比照工业企业)应在月终将销售直接免税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额，然后按适用税率计算应免缴*税额。
根据上述计算结果，作会计分录如下：
计算免缴税额时：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交*(销项税额)
结转免缴税额时：
借：应交税金--应交*(减免税款)
贷：补贴收入
对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业，虽然其主产品免税，但也可能发生*应税行为，如粮食企业。按国家规定价格销售免税粮食时，可免交*;但若加价销售，就不能免税。饲料企业如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品，则要交纳*，会计上应分别设账和分别核算。
